“湖北聯(lián)投微財經(jīng)”2025年第七期
發(fā)布時間：2025-07-17 18:50
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一、政策追蹤
國家稅務總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于發(fā)布《免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛目錄》（第十八批）的公告（國家稅務總局 工業(yè)和信息化部公告2025年第14號）
內(nèi)容提要：根據(jù)《財政部 稅務總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅有關(guān)政策的公告》（2020年第35號）、《國家稅務總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅有關(guān)管理事項的公告》（2020年第20號）相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將《免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛目錄》（第十八批）予以發(fā)布。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定（中華人民共和國國務院令第810號）
內(nèi)容提要：國務院頒布《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》，要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)向稅務機關(guān)定期報送平臺內(nèi)經(jīng)營者及從業(yè)人員的身份和收入信息，以加強稅收監(jiān)管、保障納稅人權(quán)益。平臺企業(yè)需在季度結(jié)束后次月內(nèi)完成信息報送，并確保信息真實準確，同時享受稅收優(yōu)惠的從業(yè)人員可免報收入信息。規(guī)定明確了信息報送標準、核查機制及部門協(xié)作要求，并對違規(guī)行為設(shè)定了罰款等處罰措施。該規(guī)定自2025年6月20日起施行，旨在規(guī)范平臺經(jīng)濟稅收管理，促進公平稅收環(huán)境。
國家稅務總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關(guān)事項的公告（國家稅務總局公告2025年第15號）
內(nèi)容提要：國家稅務總局發(fā)布公告，明確互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息的基本要求，授權(quán)國家稅務總局制定實施辦法，規(guī)定身份信息、收入信息的具體類別和內(nèi)容，涉稅信息報送的數(shù)據(jù)口徑和標準，以及境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送等事宜。為便于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)執(zhí)行，稅務總局制發(fā)此公告，進一步細化明確操作要求。本公告自發(fā)布之日起施行。
內(nèi)容提要：國家稅務總局發(fā)布公告，明確互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為從業(yè)人員辦理個稅扣繳和增值稅代辦申報的具體流程及政策適用。平臺企業(yè)需按累計預扣法計算從業(yè)人員勞務報酬個稅，并為其代辦增值稅申報，從業(yè)人員可享受小規(guī)模納稅人免稅等優(yōu)惠政策。平臺企業(yè)需核驗身份、取得授權(quán)，并留存相關(guān)憑證作為企業(yè)所得稅扣除依據(jù)。公告自2025年10月1日起施行，旨在簡化辦稅流程、減輕從業(yè)人員負擔，同時規(guī)范平臺企業(yè)的稅務管理責任。
國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《涉稅專業(yè)服務管理執(zhí)法文書式樣》的公告（國家稅務總局公告2025年第13號）
內(nèi)容提要：為貫徹落實《涉稅專業(yè)服務管理辦法（試行）》，進一步規(guī)范稅務機關(guān)涉稅專業(yè)服務管理工作，促進提升涉稅專業(yè)服務質(zhì)量，國家稅務總局制定了《涉稅專業(yè)服務管理執(zhí)法文書式樣》，現(xiàn)予以發(fā)布。
內(nèi)容提要：為落實《國務院關(guān)于印發(fā)〈推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費品以舊換新行動方案〉的通知》（國發(fā)〔2024〕7號）要求，財政部、稅務總局制發(fā)《關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（2024年第9號），進一步加大節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免政策（以下簡稱“專用設(shè)備抵免政策”）優(yōu)惠力度。為便利納稅人享受優(yōu)惠政策，同時結(jié)合納稅人關(guān)于企業(yè)所得稅預繳申報的意見、建議，稅務總局制發(fā)本公告，明確預繳環(huán)節(jié)享受專用設(shè)備抵免政策口徑及出口業(yè)務等特定事項的申報要求，并對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》進行修訂。本公告自2025年10月1日起施行。
二、財稅要聞
交易商協(xié)會規(guī)范債市發(fā)行承銷
內(nèi)容提要：6月16日，中國銀行間市場交易商協(xié)會（下稱“交易商協(xié)會”）發(fā)布《關(guān)于加強銀行間債券市場發(fā)行承銷規(guī)范的通知》（下稱“《通知》”），就市場成員近期反映的低價承銷費、低價包銷、拼盤投資、利益輸送等問題作出回應?！锻ㄖ窂娬{(diào)，發(fā)行人、承銷機構(gòu)（包括主承銷商和承銷商）不得事先約定債券發(fā)行利率，不得以“返費”等手段扭曲市場價格，不得以代持、互持等方式謀取不正當利益。主承銷商不得將包銷變相作為主動投資爭攬客戶的手段。承銷機構(gòu)開展余額包銷應當報價公允、程序合規(guī)，并嚴格按照發(fā)行文件披露的方式確定余額包銷利率。余額包銷不得擠占有效申購投資者認購規(guī)模，余額包銷利率不得低于投資者有效申購利率上限。承銷機構(gòu)不得以低于成本的承銷費率報價參與債券項目競標。發(fā)行人、承銷機構(gòu)應按照商業(yè)約定履行付款義務，不應拒絕支付或拖欠費用。
??2025年7月開始實施的稅費政策
解讀：為方便各公司及時了解及適用各項稅費政策，以下為2025年7月開始實施的稅費政策，請各公司詳細閱讀相關(guān)政策內(nèi)容。
國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《納稅繳費信用管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2025年第12號）
解讀：國家稅務總局于2025年5月16日對《納稅繳費信用管理辦法》予以發(fā)布，自2025年7月1日起施行。
政策要點
一、修訂背景
為貫徹落實黨的二十屆三中全會精神和黨中央、國務院關(guān)于健全社會信用體系的決策部署，根據(jù)中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》《關(guān)于推進社會信用體系建設(shè)高質(zhì)量發(fā)展促進形成新發(fā)展格局的意見》《關(guān)于健全社會信用體系的意見》相關(guān)要求，稅務總局在連續(xù)多年開展信用評價工作的基礎(chǔ)上，充分調(diào)研論證并廣泛征求意見，積極響應經(jīng)營主體訴求，整合了2014年以來的納稅信用管理規(guī)范性文件以及分散在相關(guān)制度文件中的規(guī)定，發(fā)布《納稅繳費信用管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。《辦法》在保持評價目標原則、制度框架和評價結(jié)果基本穩(wěn)定的前提下，進一步拓展評價范圍、優(yōu)化評價規(guī)則、加大修復力度、強化結(jié)果應用，并按照“稅費皆重、稅費一體、稅費協(xié)同”理念，將全國統(tǒng)一征收、具備條件的社會保險費和非稅收入納入信用評價范圍，實現(xiàn)稅費信用同評和制度集成升級，不斷提高納稅繳費信用管理科學化、規(guī)范化水平。
二、《辦法》主要內(nèi)容
《辦法》共六章36條。第一章《總則》明確了《辦法》制定的目的和依據(jù)、信用管理定義、適用范圍、管理職權(quán)、管理原則、信息化建設(shè)、信用聯(lián)動等內(nèi)容，是《辦法》的基礎(chǔ)。第二章《信用信息采集》明確了信息采集定義、信息范圍、采集主體、采集渠道等內(nèi)容，旨在統(tǒng)一納稅繳費信用信息的構(gòu)成和數(shù)據(jù)采集來源。第三章《評價》規(guī)定了稅務機關(guān)遵循無記載不評價、何時記載何時評價的原則開展納稅繳費信用評價，明確了評價方式、納稅繳費信用級別的設(shè)定，規(guī)范了不能評為A級、直接判為D級和不影響評價等情形。第四章《評價結(jié)果的確定和發(fā)布》明確了稅務機關(guān)遵循誰評價、誰確定、誰發(fā)布的原則確定和發(fā)布評價結(jié)果，規(guī)范了申請參評、復評（核）、修復以及動態(tài)調(diào)整等事項。第五章《評價結(jié)果的應用》明確了稅務機關(guān)按照守信激勵、失信懲戒原則，對不同信用級別的經(jīng)營主體實施分類服務和管理的相關(guān)措施。第六章《附則》明確了評價年度口徑、《辦法》的施行時間等內(nèi)容。
三、《辦法》部分條款的說明
（一）關(guān)于適用范圍
根據(jù)中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于健全社會信用體系的意見》中“強化經(jīng)營主體信用管理”的要求，《辦法》適用范圍涵蓋除自然人以外的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人繳費人。其中，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)納稅人繳費人（以下簡稱經(jīng)營主體）自動納入《辦法》管理，包括有限責任公司、股份有限公司、其他企業(yè)法人、個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)等；個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的其他類型納稅人繳費人可自愿申請納入納稅繳費信用管理，其他類型納稅人繳費人包括事業(yè)單位、非獨立核算分支機構(gòu)等。為保持納稅繳費信用評價的連續(xù)性，保障社會相關(guān)主體運用納稅繳費信用評價結(jié)果的可靠性，納稅人繳費人參與評價后，在存續(xù)期內(nèi)自動納入《辦法》管理。
（二）關(guān)于管理原則
《辦法》第五條明確納稅繳費信用管理遵循依法依規(guī)、客觀公正、標準統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調(diào)整的原則。依法依規(guī)指稅務部門依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件開展納稅繳費信用管理工作；客觀公正指納稅繳費信用評價主要依據(jù)經(jīng)營主體信用行為的客觀記錄開展；標準統(tǒng)一指納稅繳費信用評價采用全國統(tǒng)一的評價指標、扣分標準和修復標準；分級分類指區(qū)分經(jīng)營主體的信用級別，實施不同的管理和服務措施；動態(tài)調(diào)整指稅務機關(guān)根據(jù)信用信息的變化調(diào)整經(jīng)營主體以前年度的信用記錄或者復核后調(diào)整當前的信用評價結(jié)果，稅務總局可根據(jù)稅費政策和征管辦法的改變對全國統(tǒng)一的評價指標適時調(diào)整和修訂。
（三）關(guān)于管理方式
《辦法》第六條明確稅務總局負責納稅繳費信用管理工作的信息化建設(shè)，規(guī)范統(tǒng)一納稅繳費信用管理，盡量減少人為干預，切實減輕經(jīng)營主體和基層稅務機關(guān)的工作負擔。
（四）關(guān)于評價原則
《辦法》第十二條規(guī)定的無記載不評價、何時記載何時評價原則是指稅務機關(guān)依托稅務管理系統(tǒng)記載的客觀信息開展納稅繳費信用評價，納稅繳費信用信息在記載到稅務管理系統(tǒng)時納入評價。
（五）關(guān)于經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息
《辦法》第九條中的“非經(jīng)常性指標信息”是經(jīng)營主體不經(jīng)常產(chǎn)生的稅務檢查等指標信息，主要指稅務部門開展的納稅評估、稅務審計、反避稅調(diào)查或稅務稽查信息。
《辦法》第十三條主要考慮信用的基礎(chǔ)是信息，為適當給信息更完整的經(jīng)營主體預留容錯空間，明確經(jīng)營主體經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失，經(jīng)常性指標中納稅繳費信息齊全的，從93分起評，不齊全的，從90分起評。“經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標齊全”是指經(jīng)營主體在評價年度內(nèi)存在稅費申報、稅費款繳納、發(fā)票與稅控器具或登記與賬簿等經(jīng)常性指標信息，且近三個評價年度內(nèi)，稅務管理系統(tǒng)中存在納稅評估、大企業(yè)稅務審計、反避稅調(diào)查或稅務稽查出具的決定（結(jié)論）文書記錄等非經(jīng)常性指標信息?！胺墙?jīng)常性指標缺失”是指近三個評價年度內(nèi)，稅務管理系統(tǒng)中沒有相關(guān)稅務檢查出具的決定（結(jié)論）文書的記錄?！敖?jīng)常性指標中納稅繳費信息齊全”是指評價年度內(nèi)稅務管理系統(tǒng)中經(jīng)營主體有稅款和職工的社會保險費申報記錄。
（六）關(guān)于新設(shè)立經(jīng)營主體的評價方式
《辦法》第十五條規(guī)定“距首次在稅務機關(guān)辦理稅費事宜時間不滿一個評價年度的經(jīng)營主體”不參與本期年度評價。此類經(jīng)營主體在首次辦理稅費事宜時，按照《辦法》第十三條第三款和第十六條規(guī)定采取直接判級的評價方式確定評價結(jié)果，并可在納入納稅繳費信用管理滿12個月后，按照《辦法》第二十三條第三項規(guī)定申請復評。
（七）關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入
《辦法》第十六條“生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入”根據(jù)經(jīng)營主體在評價年度內(nèi)有無向稅務機關(guān)申報反映生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入的申報記錄綜合確定，包括：增值稅銷售額（含預繳申報的銷售額）、企業(yè)所得稅營業(yè)收入（含企業(yè)所得稅匯算清繳申報的營業(yè)收入、月（季）度預繳申報的營業(yè)收入、特定業(yè)務計算的應納稅所得額、分支機構(gòu)分配所得）、個人所得稅經(jīng)營所得等；以投資作為主營業(yè)務的經(jīng)營主體還包括取得的投資收益或利潤。
（八）關(guān)于不能評為A級的情形
《辦法》第十七條第一項“實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年”的限定，主要考慮信用是長期積累的結(jié)果。經(jīng)營主體的存續(xù)期平均在3-5年，實際經(jīng)營后會有一個適應期和成長期，依法遵從能力隨存續(xù)時間逐步提升?！皩嶋H生產(chǎn)經(jīng)營期”自經(jīng)營主體首次辦理稅費申報之日起算。
第二項“上一評價年度評價結(jié)果為D級的”，與《辦法》第三十四條對納稅繳費信用D級經(jīng)營主體采取的管理措施第四項對應，是針對嚴重失信行為的一項管理措施。主要考慮納稅繳費信用評價結(jié)果是對經(jīng)營主體上一年度納稅繳費信用狀況的評價，評價后對經(jīng)營主體的管理措施應有一定的持續(xù)時間。
第三項“非正常原因”是指排除經(jīng)營主體正常經(jīng)營（包括季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅、存在未抵減完的增值稅留抵稅額、享受增值稅加計抵減政策）之外的其他原因。增值稅按季申報視同連續(xù)3個月。
（九）關(guān)于直接判為D級的情形
《辦法》第十八條第三項規(guī)定中偷稅（逃避繳納稅款）金額占各稅種應納稅總額比例為“一個納稅年度的各稅種偷稅（逃避繳納稅款）總額”占“該納稅年度各稅種應納稅總額”的比例。
第十項、第十一項中的“直接責任人員”是指經(jīng)營主體被認定為非正常戶或者走逃（失聯(lián)）戶時，或者經(jīng)營主體的失信行為被稅務機關(guān)記入失信信息、納稅繳費信用判為D級時的法定代表人、代表該經(jīng)營主體從事民事活動的負責人或者經(jīng)人民法院生效裁判確定的實際責任人等?！白缘怯?、負責經(jīng)營”是指以新注冊登記或變更的方式成為經(jīng)營主體的法定代表人、負責人等情形。
第十二項是指經(jīng)營主體被確定為重大稅收違法失信主體后，從確定之日至重大稅收違法失信主體信息不予公布或停止公布期間所涉及年度的評價結(jié)果均直接判為D級。
（十）關(guān)于不影響評價的情形
《辦法》第十九條第二項“非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅費款的”中的“筆誤”是指經(jīng)營主體書寫失誤及系統(tǒng)輸入錯誤。
第三項“稅務機關(guān)按照相關(guān)規(guī)定對經(jīng)營主體不予行政處罰”是指違法行為輕微并及時改正，沒有造成危害后果，由稅務機關(guān)下達《不予行政處罰決定書》的情形，或按照稅務系統(tǒng)“首違不罰”相關(guān)規(guī)定不予行政處罰的情形。
（十一）關(guān)于信用修復
為鼓勵和引導納稅人增強依法誠信納稅意識，主動糾正失信行為，《辦法》第二十四條明確經(jīng)營主體發(fā)生納稅繳費失信行為，符合相應納稅繳費信用修復條件的，可進行修復。
《辦法》第二十四條第一項、第二項中“記入納稅繳費信用評價結(jié)果”包含兩種情形：一是稅務機關(guān)以直接判級方式將失信行為記入評價結(jié)果；二是稅務機關(guān)已啟動相應年度的信用評價工作，相關(guān)失信行為的扣分情況已記入年度評價指標得分。
《納稅繳費信用修復范圍及標準》明確了信用修復的具體情形及對應的修復標準。相較于《辦法》出臺前主要有以下變化：一是加大了輕微失信行為修復力度。第1-21項新增了一檔信用修復標準，即失信行為發(fā)生后3日內(nèi)糾正的，可按100%修復原扣分分值。企業(yè)發(fā)現(xiàn)失信行為后立行立改、及時糾正，即有機會修復全部扣分。同時，適當提高了原有修復標準的加分比例，由原來的挽回80%、40%、20%的扣分損失調(diào)整為挽回80%、60%、40%的扣分損失，鼓勵企業(yè)盡早糾正。二是建立了欠繳稅費指標漸次修復機制。針對部分企業(yè)反映，已按稅務機關(guān)要求分期補繳稅費款，但因經(jīng)營困難等原因難以全部繳清，導致無法滿足信用修復條件的實際情況，第10-15項引入了漸次修復機制，根據(jù)補繳稅費款占比和補繳及時性，綜合計算修復加分（如3日內(nèi)補繳的按補繳比例*100%修復扣分分值、30日內(nèi)補繳的按補繳比例*80%修復扣分分值），鼓勵企業(yè)積極補繳稅費款。三是新增了“整體守信修復”情形。第22項明確：對已糾正失信行為、履行法律責任，且自評價年度內(nèi)最后一次評價指標扣分發(fā)生后連續(xù)6個月以上無新增失信行為記錄的，以每滿1個月無新增失信行為記錄恢復1分的方式修復其扣分分值（最高不超過11分），解決部分評價指標扣分后無法修復的問題，同時鼓勵企業(yè)盡可能減少失信行為。四是細化了直接判D指標修復條件?！掇k法》出臺前D級經(jīng)營主體申請信用修復前需滿足連續(xù)12個月沒有新增失信行為記錄等條件，信用修復“等待”時間較長、難度較大。第23-32項進一步細化直接判D指標的修復條件，根據(jù)偷稅金額、罰款倍數(shù)、罰款金額、補繳時間等要素，將信用修復“等待”時長分為3個月、6個月和12個月3檔，提升信用修復精細化水平，體現(xiàn)過罰相當原則。其中，沒有新增納稅繳費失信行為記錄從經(jīng)營主體直接判為D級起開始計算，經(jīng)營主體直接判為D級后再次出現(xiàn)其他納稅繳費失信行為記錄的，該時間需重新計算；第32項中，經(jīng)營主體在被認定為重大稅收違法失信主體前，已因相同失信行為被直接判D的，該時間從具體失信行為導致直接判為D級起開始計算。
（十二）關(guān)于信用修復和復評的關(guān)系
《辦法》第二十四條“信用修復”的前提是經(jīng)營主體對稅務機關(guān)作出的年度評價結(jié)果無異議，并在提交《納稅繳費信用修復申請表》時做出承諾。如對納稅繳費信用評價結(jié)果有異議，應先進行信用復評后再申請信用修復。經(jīng)營主體申請信用修復之后，稅務機關(guān)將不再受理對同年度評價結(jié)果的復評申請。
（十三）關(guān)于信用動態(tài)調(diào)整
《辦法》第二十六條規(guī)定，因稅務檢查等發(fā)現(xiàn)經(jīng)營主體存在直接判為D級情形的，主管稅務機關(guān)應及時將作出檢查處理決定年度的納稅繳費信用調(diào)整為D級。相關(guān)失信行為發(fā)生在以前評價年度的，應同步調(diào)整其相應評價年度的納稅繳費信用級別為D級，該D級評價不保留至下一年度，不影響下一年度已評價的信用級別。
問題1：何種情況下應當取得發(fā)票？
解答：一、《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定：“第二十一條?單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務以及從事其他經(jīng)營活動中，應當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。發(fā)票的管理辦法由國務院規(guī)定。”
二、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定：“第十九條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。”
適用主體：普適
問題2：購買假發(fā)票如何處罰？
解答：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定：“第三十七條 有下列情形之一的，由稅務機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；
（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?/span>
……
第三十九條 違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。”
適用主體：普適
問題3：違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，應當如何處理？
解答：一、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定：“第三十九條 違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款?！?/span>
二、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》規(guī)定：“第九十三條 為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款?！?/span>
適用主體：普適
問題4：私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，應當如何處理？
解答：一、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定：“第三十六條 私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款;對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。”
二、《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定：“第七十一條 違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任?！?/span>
適用主體：普適
問題5：虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票的違法行為，如何處罰？
解答：一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定:“第三十五條 違反本辦法的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰?！?/span>
二、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令第362號）第九十三條規(guī)定：“為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款１倍以下的罰款?！?/span>
三、根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定：“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
有前款行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。
單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；
虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。”
第二百一十二條規(guī)定：“犯本節(jié)第二百零一條至第二百零五條規(guī)定之罪，被判處罰金、沒收財產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應當先由稅務機關(guān)追繳稅款和所騙取的出口退稅款?！?/span>
四、根據(jù)中華人民共和國刑法修正案（八）（2011年2月25日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議通過）規(guī)定：“三十二、刪去刑法第二百零五條第二款。
三十三、在刑法第二百零五條后增加一條，作為第二百零五條之一：虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規(guī)定處罰。”
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